W niniejszym komunikacie przedstawiono najważniejsze zmiany podatkowe dotyczące osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Skala podatku  dochodowego na 2014 r. pozostaje taka sama jak na rok 2013.

Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy w 2014 roku.
 - dla pracujących na jednym etacie 111,25 zł miesięcznie, rocznie nie więcej niż 1.335 zł
 - dla wieloetatowców rocznie koszty nie mogą przekroczyć 2.002,05 zł
 - dla pracujących na jednym etacie poza stałym miejscem zamieszkania miesięcznie 
139,06 zł i 1.668,72 zł za cały rok
- dla pracujących poza stałym miejscem zamieszkania wieloetatowców łącznie maksimum
   2.502,56 zł
Zaliczkę na podatek dochodowy pomniejsza się o 46,33 zł miesięcznie, natomiast rocznie 556,02 zł.

Ważne limity na 2014 r.
Wartość sprzedaży w 2014 r. uprawniająca do zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 150.000 zł
Wielkość przychodów za 2013 rok uprawniająca do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym 150.000 EUR x kurs 4,2230 = 633.450 zł.
Kwota przychodów za 2013 rok zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych 1.200.000,00 EUR x kurs 4,2163 = 5.059.560 zł.
Podatnicy uzyskujący dochody z najmu, dzierżawy i umów o podobnym charakterze 
z majątku nie mającego związku z prowadzeniem działalności gospodarczej nadal mogą wybrać opodatkowanie tych wpływów w formie ryczałtu.
W roku 2014 wynajmujący zapłacą zryczałtowany podatek od przychodów z najmu według stawki 8,5% bez względu na wysokość uzyskanych przychodów.
Od 1 stycznia 2014 roku najniższe wynagrodzenie pracowników wynosi 1.680 zł.

Amortyzacja
Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz zaliczeni do małych podatników, będą mogli zaliczyć bezpośrednio w koszty wydatki (z wyjątkami) na nabycie środków trwałych o równowartości 50.000 EUR tj. 211.000 zł w jednym roku.
Jednorazową amortyzację należy traktować jako pomoc de minimis.
Mały podatnik to zgodnie z art.5a pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to taki którego przychody ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyły w poprzednim roku 1.200.000 EUR tj. 5.068.000 zł.
Jednorazowa amortyzacja obejmie środki trwałe zaliczone do grupy 3 – 8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych. Do limitu jednorazowych odpisów (rocznie 50.000 EUR) nie będzie się wliczać odpisów od składników majątku, których wartość nie przekracza 3.500 zł.

Deklaracje
Zaliczki na podatek dochodowy wpłacamy do 20 następnego miesiąca na rachunek właściwego Urzędu Skarbowego.
Przedsiębiorcy rozliczający się z Urzędem Skarbowym samodzielnie będą wpłacać zaliczki na podatek dochodowy bez deklaracji podatkowych.
Przedsiębiorcy nadal będą zwolnieni z obowiązku składania comiesięcznych deklaracji na zaliczki PIT – 5, PIT – 5L, PIT – 4. Deklarację roczną PIT 4R, należy złożyć w Urzędzie Skarbowym do końca stycznia następnego roku. Tylko w razie zaprzestania prowadzenia działalności deklaracja taka musi być złożona do dnia jej zaprzestania.
Nadal przedsiębiorcy będą mogli wpłacać comiesięczne  zaliczki na podatek w formie uproszczonej. Natomiast przedsiębiorcy zaliczeni w przepisach do małych podatników lub rozpoczynających działalność będą mogli wpłacać zaliczki co kwartał. Możliwość tę będą mieli zarówno przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, jak i korzystający ze stawki liniowej 19%. Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, muszą do 20 lutego danego roku podatkowego zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego 
o swym wyborze.

Inne przepisy
W zakresie podatku VAT zmienia się m.in. moment powstania obowiązku podatkowego i zasady wystawiania faktur. Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy będzie powstawał w momencie dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, a nie jak obecnie z chwilą wystawienia faktury.
Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymamy zaliczkę, zadatek to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania.
Faktury dokumentujące wydanie towarów lub wykonanie usługi musza zawierać następujące dane:
datę wystawienia faktury
kolejny numer faktury
imiona i nazwiska lub  nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy
numer NIP
datę dostawy towarów lub wykonania usługi
nazwę (rodzaj) towaru i usługi
jednostkę miary
cenę jednostkową towaru lub usługi
kwotę wszelkich rabatów
wartość sprzedaży netto
stawkę podatku
sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki podatku
kwotę podatku VAT z podziałem na poszczególne stawki
kwotę należności ogółem

W niektórych przypadkach faktury powinny zawierać dodatkowe określenia:
metoda kasowa – faktury wystawiane przez małych podatników, którzy wybrali metodę kasową
procedura marży dla biur podróży – faktury wystawiane w przypadku usług turystyki
procedura marży – towary używane – faktury wystawiane w przypadku dostawy towarów używanych
procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie, antyki
„odwrotne obciążenie” – faktury wystawiane w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi dla których obowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca towarów lub usługi

      mgr Cecylia Pokracka
DORADCA PODATKOWY
Nr 01501